一、政策依据

根据《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》及《财政部税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部税务总局公告2026年第28号）的规定，自2026年11月1日起，学校向境内自然人（校外人员和学生）发放劳务费时，需依法履行增值税及附加税费代扣代缴义务。

二、应税范围

学校作为支付单位，境内自然人向学校提供的七类服务：

序号	应税服务类别	学校常见对应场景
1	研发服务	科研课题技术开发、联合研发等
2	软件服务	校外人员软件开发、调试、系统开发、维护等
3	设计服务	校园规划、视觉设计、展板设计、图纸绘画、标书文本设计、项目方案设计等
4	咨询服务	评审费、咨询费、评阅费、论证费、指导费、答辩费、记录费、翻译费、面试费、督导费、鉴定费、技术服务费等
5	广播影视节目（作品）制作服务	宣传片拍摄、纪录片制作、视频制作、短视频剪辑、微课录制等
6	文化服务	文艺演出、文化活动策划劳务、展览布展、编审费、资料整理费等
7	教育服务	课时费、讲座费、考务费、监考费、阅卷费、培训费、主旨发言等

特别提示：

1.支付搬运、维修、保洁、门卫值守等非以上七大类劳务费，无需代扣代缴增值税

2.学生的助管费、助教费、志愿者补助、勤工助学免征增值税。申报时请选择“增值税免税项目”。

3.请按照实际发放劳务费类型选择“薪酬发放申报系统”中的发放项目。

三、起征点

境内自然人发生上述七类增值税应税交易，适用按次纳税，起征点为每次（日）销售额1000元（注：该销售额为不含税销售额），一日内发生多次交易的，按日合并计算。未达到1000元的不代扣增值税，但仍需办理申报。

四、征收率

增值税目前减按1%执行（优惠期至2027年12月31日）。附加税费随增值税一并代扣：城市维护建设（增值税的7%，2027年12月31日前减半征收，即增值税的3.5%）；教育费附加和地方教育附加单人每月不超过10万元的免征，超过的2027年12月31日前减半征收（增值税的2.5%）。

五、举例说明

2026年11月20日，学校发给校外专家一笔讲座费，税前总额2323.82元，应缴纳税费计算如下：

1.不含税销售额：2323.82÷（1＋1%）＝2300.81元；

2.增值税=2300.81×1%=23.01元

3.城市维护建设税＝23.01×7%×50%＝0.81元；

4.教育费附加和地方教育附加＝0元（假设月收入总额不超过10万元）；

5.预扣个人所得税=（2323.82-23.01-0.81-800）×20%＝300元；

6.专家实际到手金额＝2323.82-23.01-0.81-300＝2000元。（仅供参考，以实际为准）

温馨提示：不同学院（部门）为同一人员发放劳务费的，金额合并计算，按日适用增值税起征点，按月适用劳务报酬所得计算个人所得税。

六、其他注意问题

1.增值税与个人所得税是两个独立税种。劳务费个人所得税仍由学校按“劳务报酬所得”代扣代缴。同一笔劳务费支出，学校自11月起将同时完成增值税及附加税费和个人所得税的代扣代缴。

2.为满足新政策要求，网上申报系统将于10月30日起进行升级，预计于11月中旬开放。若有10月30日前申报的单据，校内人员其他工薪可在系统开放后正常发放，校外人员、学生劳务需重新提交。

3.外籍人员的劳务费增值税的税率和起征点另行通知。

                                              财务处

                                           2026.10.29